Mese: dicembre 2016

I procedimenti previsti per l’irrogazione delle sanzioni amministrative in caso di violazioni in materia di lavoro (comprese quelle previste per il lavoro nero) sono esclusi dalla definizione agevolata o “rottamazione” delle cartelle esattoriali, di cui all’art. 6 del DL 193/2016 (conv. 225/2016), mentre vi rientrano quelle irrogate per violazioni tributarie o per violazioni degli obblighi relativi ai contributi o ai premi dovuti agli enti previdenziali.
Si ricorda che la procedura, in caso di violazioni in materia di lavoro, prevede che l’ispettore diffidi il trasgressore ad eliminare l’irregolarità e, contestualmente, lo inviti a pagare un importo ridotto della sanzione prevista dalla legge. In mancanza, viene emessa un’ordinanza di ingiunzione al pagamento della sanzione ricalcolata, che diventerà esecutiva, salvo opposizione, dopo 30 giorni dalla sua notificazione.

Dall’1.1.2017 sono soppressi, in base alla ris. Agenzia delle Entrate 17.3.2016 n. 13, alcuni codici tributo di frequente utilizzo da parte dei sostituti d’imposta per il versamento delle ritenute, a causa della loro confluenza in altri codici tributo già esistenti e previsti per il modello F24. Da tale data, i codici soppressi non potranno quindi essere impiegati nei modelli F24, anche se relativi ad importi afferenti al mese di dicembre.
In particolare, si segnala, per i datori di lavoro, la soppressione del codice tributo 1004 (ritenute su redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, come ad esempio le collaborazioni coordinate e continuative) e del codice tributo 1013 (ritenute su conguaglio effettuato nei primi due mesi dell’anno), entrambi confluiti nel codice tributo 1001 (previsto per i redditi di lavoro dipendente a tassazione ordinaria), nonché la soppressione del codice tributo 3815 (addizionale regionale IRPEF importo minimo) che confluisce nel codice tributo 3802.
Per quanto concerne, invece, i professionisti e, più in generale, i lavoratori autonomi, nel codice tributo 1040 (ritenute su redditi di lavoro autonomo e compensi per l’esercizio di arti e professioni) confluisce il codice tributo 1038 utilizzato per le provvigioni degli agenti.

In base al nuovo testo dell’art. 66 del TUIR, come modificato dalla L. 232/2016, a partire dal 2017, le imprese minori dovrebbero determinare il reddito d’impresa in base ad un criterio misto di cassa-competenza. Infatti, la norma riferisce il principio di cassa, utilizzando il riferimento alla “percezione”/”sostenimento”, solo ai componenti positivi e negativi espressamente indicati al primo periodo (ricavi, dividendi, interessi attivi e spese sostenute nell’esercizio dell’attività d’impresa).
Per gli ulteriori componenti reddituali indicati nell’art. 66 del TUIR, invece, tale riferimento espresso non viene effettuato. Confindustria, con la Nota di Aggiornamento 22.12.2016 “Legge di Bilancio 2017 – Le principali misure fiscali”, assume una posizione netta affermando che il principio di competenza resterà applicabile ai fini della determinazione degli altri componenti reddituali come plusvalenze e sopravvenienze attive, minusvalenze e sopravvenienze passive, proventi immobiliari, ammortamenti e accantonamenti di quiescenza e previdenza. In ogni caso quest’aspetto richiederebbe una pronta indicazione ufficiale.

La L. 11.12.2016 n. 232 (legge di bilancio 2017) introduce l’art. 55-bis del TUIR, recante la disciplina dell’Imposta sul Reddito d’Impresa (c.d. IRI), in vigore dall’1.1.2017.
Il nuovo regime è attivabile su scelta del contribuente. Possono fruire di tale regime gli imprenditori individuali e le società di persone commerciali (snc e sas) in contabilità ordinaria.
A tal proposito i suddetti soggetti possono esercitare l’opzione IRI a consuntivo, e dunque nel modello UNICO riferito all’anno da cui decorre (quindi, nel modello UNICO 2018).
I soggetti IRPEF imprenditori in contabilità semplificata, in quanto al di sotto dei limiti di ricavi ex art. 18 del DPR 29.9.73 n. 600, devono, invece, esercitare una doppia opzione:
– la prima per uscire dal regime di cassa e adottare l’ordinaria;
– la seconda per entrare in regime IRI.

Con la ris. n. 116 di ieri, 21.12.2016, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi previsto dall’art. 2 co. 2 del DLgs. 127/2015, in vigore dall’1.4.2017, non si estende alle biglietterie automatiche:
– per il trasporto;
– per la sosta;
– e alle altre biglietterie che possono essere ricondotte nell’alveo delle stesse.
Tali apparecchi, infatti, non rientrano nella categoria dei distributori automatici, in quanto non erogano – né direttamente, né indirettamente – beni o servizi, costituendo, piuttosto, un mero strumento di pagamento per un servizio che verrà reso con altri mezzi.
Inoltre, considerando che tali apparecchi rilasciano un attestato di pagamento avente valore fiscale, la previsione, per gli stessi, di un obbligo di invio dei corrispettivi all’Agenzia delle Entrate implicherebbe una duplicazione dell’adempimento certificativo.
In generale, dunque, sono esclusi dall’obbligo in argomento tutti i tipi di apparecchi privi delle caratteristiche definite con provv. 102807/2016 (es. distributori meccanici, privi di allacciamento elettrico e di scheda elettronica che controlla l’erogazione; apparecchi che non erogano beni o servizi, come quelli per il pagamento dei pedaggi autostradali).

L’Agenzia delle Entrate, con risoluzione 22.12.2016 n. 120, ha fornito indicazioni operative in merito alla compilazione del nuovo modello di dichiarazione di intento, approvato con provv. 2.12.2016 n. 213221 dalla stessa Agenzia ed utilizzabile per le operazioni di acquisto effettuate a decorrere dall’1.3.2017.
Secondo quanto indicato nella risoluzione n. 120/2016, dunque:
– nel nuovo modello, rispetto a quello attualmente in uso, sono eliminati i campi 3 e 4 presenti nel frontespizio, dove riportare l’intenzione di voler effettuare acquisti o importazioni senza applicazione dell’IVA ex art. 8 co. 1 lett. c) del DPR 633/72 per le operazioni comprese in un determinato periodo di tempo non eccedente l’anno solare;
– coloro che presenteranno la dichiarazione d’intento fino al 28.12.2017 con il vecchio modello compilando i campi 3 e 4 in questione, per le operazioni di acquisto da effettuare dall’1.3.2017 dovranno procedere con l’invio di una nuova dichiarazione mediante il nuovo modello.

Sono state pubblicate, sul S.O. n. 58 della G.U. 22.12.2016 n. 298, le tabelle nazionali relative al periodo d’imposta 2017 dei costi chilometrici di esercizio di autoveicoli e motocicli elaborate dall’ACI, necessarie per determinare il compenso in natura per i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti.
Si ricorda che, ai sensi dell’art. 51 co. 4 del TUIR, per gli autoveicoli, i motocicli e i ciclomotori concessi in uso promiscuo al dipendente, costituisce fringe benefit il 30% dell’importo corrispondente a una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri calcolato sulla base del costo chilometrico di esercizio desumibile dalle tabelle nazionali dell’ACI, al netto dell’ammontare eventualmente trattenuto o corrisposto dal dipendente.
Le tabelle pubblicate sono valide per il 2017 e sono suddivise in:
– autovetture in produzione, a loro volta distinte in autovetture a benzina, gasolio, gpl-metano e altre fonti di produzione (es. ibridi-elettrici);
– autovetture fuori produzione, anch’esse distinte in base alla modalità di alimentazione (benzina, gasolio, gpl-metano e ibridi-elettrici);
– motoveicoli.
Secondo la C.M. n. 326/97, § 2.3.2.1, se il modello del veicolo non è considerato nelle tabelle ACI, è necessario fare riferimento a quello che per tutte le sue caratteristiche risulta più simile.
L’importo forfetario prescinde da qualunque valutazione degli effettivi costi di utilizzo del mezzo e dalla reale percorrenza.