Categoria: Agevolazioni fiscali

La L. 19.8.2016 n. 166 ha modificato la disciplina fiscale in materia di cessioni gratuite a fini di solidarietà sociale, ampliando la platea dei destinatari e l’ambito oggettivo dell’agevolazione.
Ai fini delle imposte dirette, a norma dell’art. 13 co. 2 del DLgs. 460/97 modificato, dette cessioni non configurano cessioni di beni “destinati a finalità estranee all’esercizio d’impresa”. Inoltre, a norma della L. 133/99, i prodotti alimentari ceduti gratuitamente non più commercializzati o non più idonei alla commercializzazione si considerano “distrutti” ai fini dell’IVA.
Con la L. 166/2016 viene ampliato l’elenco dei destinatari beneficiari di tali cessioni gratuite, essendo ora ricompresi tutti gli enti pubblici e privati costituiti per il perseguimento senza scopo di lucro di finalità civiche e solidaristiche. La disciplina riguarda, quindi, non più solo i prodotti alimentari e farmaceutici, bensì anche altri prodotti che saranno individuati con apposito decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze.
Dal punto di vista degli adempimenti, sarà necessario fornire prova dell’avvenuta cessione per via telematica all’Amministrazione finanziaria o alla Guardia di finanza, fatta eccezione per i beni di valore non superiore a 15.000 euro e per i beni facilmente deperibili. Il beneficiario dei prodotti, invece, dovrà rendere una dichiarazione trimestrale dei beni ricevuti, attestando l’utilizzo dei beni per finalità istituzionali.

Il credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno spetta, ai sensi dell’art. 1 co. 98 della L. 208/2015, per gli investimenti effettuati a decorrere dall’1.1.2016 al 31.12.2019. L’imputazione degli investimenti al periodo di vigenza dell’agevolazione avviene, secondo quanto chiarito dalla circ. 34/2016, in base alle regole generali della competenza previste dall’art. 109 co. 1 e 2 del TUIR. In particolare:- per l’acquisto di beni mobili, occorre fare riferimento alla data di consegna o spedizione dei beni ovvero, se successiva, alla data in cui si verifica l’effetto traslativo o costitutivo della proprietà o di altro diritto reale;

– per le prestazioni di servizi connesse all’investimento e non comprese nel costo d’acquisto, le spese si considerano sostenute alla data in cui le prestazioni sono ultimate;

– per gli investimenti mediante appalto, rileva la data di ultimazione della prestazione oppure la data di accettazione dello stato di avanzamento dei lavori (SAL) da parte del committente;

– per gli investimenti realizzati in economia, i costi sono determinati con riferimento alle spese complessivamente sostenute nel periodo d’imposta di applicazione dell’agevolazione, avendo riguardo ai criteri di competenza di cui all’art. 109 del TUIR.

In sede di predisposizione e completamento delle dichiarazioni dei redditi per l’anno 2015, si ripropone il problema della corretta imputazione delle quote di detrazione, stratificate nel corso degli anni, per le spese di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli immobili in caso di trasferimento dei fabbricati sia per atto tra vivi che mortis causa.
Per i trasferimenti tra vivi posti in essere dall’1.1.2012 si applica la nuova disciplina prevista a regime dall’art. 16-bis co. 8 del TUIR secondo cui il diritto alla detrazione non utilizzata in tutto o in parte si trasferisce automaticamente, per le rate residue, in capo all’acquirente persona fisica dell’unità immobiliare, salvo diverso accordo delle parti.
In caso di decesso del contribuente, invece, la detrazione si trasmette per l’intero importo residuo esclusivamente all’erede che conservi la detenzione materiale e diretta del bene.