Categoria: Tributi locali

Con il DLgs. 15.2.2016 n. 33, attuativo della direttiva 2014/61, è stabilito che le infrastrutture di reti di comunicazione elettronica non vanno accatastate.
L’art. 12 co. 2, modificando l’art. 86 co. 3 del DLgs. 259/2003 (Codice delle comunicazioni elettroniche), stabilisce infatti che non costituiscono unità immobiliari ai sensi dell’art. 2 del DM 28/98 e non rilevano ai fini della determinazione della rendita catastale:
– gli elementi di reti di comunicazione elettronica ad alta velocità e le altre infrastrutture di reti pubbliche di comunicazione;
– le opere di infrastrutturazione per la realizzazione delle reti di comunicazione elettronica ad alta velocità in fibra ottica in grado di fornire servizi di accesso a banda ultralarga, effettuate anche all’interno di edifici, da chiunque posseduti.
Quindi, i tralicci, i ripetitori, le stazioni radio base, le antenne – oltre alle opere per l’installazione della rete – ancorati a muri o altri supporti oppure impiantati dentro aree recintate non sono unità immobiliari e, come tali, non vanno iscritti in Catasto e non soggiacciono alla fiscalità conseguente.
Con questa norma si risolve l’annosa questione di come debbano essere trattate queste infrastrutture (l’Agenzia del Territorio, circ. 4/2006 e 6/2012 e la giurisprudenza, tra le altre Cass. 24026/2015, hanno ritenuto che dovessero essere accatastate).

Il DLgs. 4/2012 stabilisce le misure di attuazione per il riassetto della disciplina in materia di pesca e acquacoltura.
Si evidenzia che:
– sotto il profilo fiscale, l’art. 3-ter del DL 106/2005, al co. 1, prevede che, per quanto concerne l’attività di acquacoltura per le superfici acquatiche, marine o vallive, utilizzate per l’allevamento ittico da parte di soggetti diversi dalle società commerciali, in mancanza della corrispondente qualità nel quadro di qualificazione catastale, il reddito dominicale e quello agrario sono determinati (a decorrere dal 1.1.2006) applicando la tariffa più alta del seminativo di classe prima in vigore nella Provincia di appartenenza (o in quella prospiciente nel caso di allevamento marino). In tale disposizione, l’Agenzia delle Entrate (ris. 142/2006) ha ravvisato la volontà del legislatore di estendere, ai soggetti che svolgono l’attività di acquacoltura su aree demaniali, l’applicazione del regime forfettario di determinazione del reddito previsto all’art. 32 TUIR (in precedenza tale regime trovava applicazione solo per coloro che svolgevano attività di acquacoltura su aree censite in Catasto);
– sul fronte dei tributi comunali, con l’istituzione della categoria catastale D/10 (fabbricati per funzioni produttive connesse alle attività agricole), prevista all’art. 1 co. 5 del DPR 139/98, e con la sostituzione dell’ICI con l’IMU, i fabbricati rurali strumentali sono sottoposti a tassazione (in passato, le vasche e i bacini utilizzati negli impianti a terra di acquacoltura non erano assoggettati all’ICI, perché considerati parte integrante del terreno agricolo).

Con il DM 29.2.2016, il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha aggiornato i coefficienti per la determinazione dell’IMU e della TASI, dovute per l’anno 2016, relative ai fabbricati classificabili nel gruppo catastale D (capannoni, centrali idroelettriche, impianti fotovoltaici, centri commerciali), non iscritti in Catasto o comunque privi di rendita catastale, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati.
Per i fabbricati in questione, infatti, la base imponibile IMU e TASI si determina alla data di inizio di ciascun anno solare oppure, se successiva, alla data di acquisizione, applicando per ogni anno di formazione dei costi i coefficienti del DM 29.2.2016.

Riduzione del 50% della base imponibile per gli immobili concessi in comodato – Condizioni – Novità della legge di stabilità 2016 (ris. Min. Economia e finanze 17.2.2016 n. 1/DF)
Con la ris. Min. Economia e finanze 17.2.2016 n. 1/DF sono stati forniti chiarimenti in relazione alla norma contenuta nel co. 10 dell’art. 1 della L. 208/2015 (legge di stabilità 2016), che prevede, dall’1.1.2016, una riduzione del 50% della base imponibile dell’IMU (e di conseguenza anche della TASI, considerato che la base imponibile è la stessa) per le unità immobiliari, escluse quelle di maggior pregio (A/1, A/8 e A/9), concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado (ovvero ai genitori oppure ai figli) che la destinano ad abitazione principale.
Tra l’altro, con il documento in oggetto, viene precisato che:
– a decorrere dall’anno 2016, i Comuni non possono più assimilare l’unità immobiliare concessa in comodato all’abitazione principale, ma possono stabilire un’aliquota agevolata (non inferiore allo 0,46%) ai sensi dell’art. 13 del DL 201/2011;
– l’agevolazione IMU/TASI decorre dalla data del contratto di comodato e non da quella della registrazione;
– per i contratti verbali di comodato, al fine della decorrenza dell’agevolazione, occorre avere riguardo alla data di conclusione del contratto;
– il possesso da parte del comodante di un altro immobile che non sia destinato a uso abitativo non impedisce il riconoscimento dell’agevolazione;
– alle pertinenze concesse in comodato unitamente all’abitazione si renderà applicabile il trattamento di favore previsto per l’abitazione nei limiti fissati dall’art. 13 co. 2 del DL 201/2011;
– l’agevolazione non si perde se oltre all’immobile ad uso abitativo concesso in comodato un soggetto possiede un fabbricato rurale ad uso strumentale di cui all’art. 9 co. 3-bis del DL 557/93;
– il comodatario non deve versare la TASI in quanto, a decorrere dal 2016, è stato escluso il pagamento sia per il possessore che per l’occupante dell’immobile adibito ad abitazione principale non accatastata in A/1, A/8 e A/9 (art. 1 co. 14 della L. 208/2015).