Obbligo di fatturazione elettronica – Emissione tardiva delle fatture elettroniche senza sanzioni entro la prima liquidazione IVA – Novità del DL 119/2018 convertito – Effetti ai fini della detrazione IVA in capo al cessionario o committente

A fronte dell’emissione di fattura elettronica da parte del cedente o prestatore, ai fini dell’esercizio del diritto alla detrazione IVA da parte del cessionario o committente è essenziale che questi sia in possesso di una valida fattura di acquisto (circ. Agenzia delle Entrate 17.1.2018 n. 1).
Può accadere che il cedente o prestatore, avvalendosi della disapplicazione delle sanzioni concessa dall’art. 1 co. 6 del DLgs. 127/2015, emetta la fattura elettronica successivamente al momento di effettuazione dell’operazione, ma entro i termini per la liquidazione periodica dell’imposta. In tale circostanza, l’esercizio del diritto alla detrazione in capo al cessionario o committente potrebbe divergere significativamente rispetto al momento di effettuazione dell’operazione.
Ad esempio, se il prestatore emette in data 13.5.2019, senza sanzioni, la e-fattura riferita ad una prestazione di servizi che si considera eseguita l’8.1.2019, il committente eserciterà il diritto alla detrazione successivamente al 13.5.2019, a partire dalla data nella quale la fattura elettronica gli è recapitata da parte del Sistema di Interscambio.

Print PDF